【安永洞察】扬帆出海共赢未来——安永助力中企出海走进中东-“走出去”导航网

“一带一路”倡议提出已进入第十一年，在中国支持高质量共建“一带一路”的八项行动的背景之下，安永国际及并购重组税务咨询团队联合安永中东团队（以下简称“安永团队”）于2024年4月下旬在北京和成都先后成功举办了“扬帆出海，共赢未来——中国企业出海走进中东”研讨会，拉开了安永对于中东市场热点话题探讨的序幕。

在本次研讨会中，安永团队向与会嘉宾分享了中国海外投资情况、海湾阿拉伯国家合作委员会（“海合会”）国家税制比较，并且重点介绍了沙特阿拉伯及阿联酋税务及合规方面最新的发展，包括区域总部政策，自贸区政策、经济实质要求以及潜在的税制改革等情况，并就对外承包工程项目的税务影响和考量通过案例进行了分享。

中国海外投资概览

2023年中国全行业对外直接投资1,478.5亿美元，同比增长0.9%；非金融类对外直接投资1,301.3亿美元，同比增长11.4%，其中对“一带一路”共建国家非金融类直接投资318亿美元，同比增长22.6%。其中，2023年中国企业宣布的海外并购总额为398.3亿美元，同比增长20.3%，并已连续三季度环比实现增长。中国企业在“一带一路”共建国家宣布的海外并购金额同比增长32.4%，高于整体增速。

针对对外承包工程领域，中国企业开展对外承包工程新签合同额达2,645.1亿美元，创近五年新高，同比增长4.5%；完成营业额1,609.1亿美元，同比增长3.8%；“一带一路”共建国家占比均超八成，且高于整体增速。

海合会国家税务概览

海合会国家包含沙特、科威特、阿曼、卡塔尔、阿联酋及巴林。1950年，沙特最早开征企业所得税，后续科威特、阿曼、卡塔尔及阿联酋陆续于1955年、1971年、2009年及2023年开征企业所得税，截至目前，巴林尚未形成一般意义上的企业所得税法规，仅对从事石油和天然气的勘探、生产与精炼等活动的企业或分支机构征收企业所得税。上述已开征企业所得税国家标准税率为9%-15%，均低于中国境内法定企业所得税税率，但针对能源行业则普遍适用较高企业所得税税率，其中沙特针对从事石油和碳氢化合物生产的纳税人征收累进所得税最高可达85%。

目前阿联酋、沙特、巴林及阿曼均已开征增值税，但科威特及卡塔尔均尚未开征。

海合会各成员国建立关税同盟，对来自成员国之外的进口货物统一征收税率为5%的关税，对成员国之间的货物贸易往来不征收关税。

目前，上述海合会6个成员国均已与中国内地签署双边税收协定。

沙特税制特点及区域总部政策

除上述企业所得税、增值税及关税外，沙特对非海合会成员国股东在沙特税收居民企业分得的利润征收20%企业所得税，此外，针对海合会股东持有的部分，沙特每公历年会征收2.578%的扎卡特税。

2023年12月5日，沙特阿拉伯宣布对愿意在沙特建立区域总部（Regional Headquarter，“RHQ”）的跨国公司提供为期30年的税收激励。区域总部税收规则于2024年2月16日公布，使沙特成为具有竞争力的区域总部目的地。一个区域总部必须为跨国集团的分支机构、子公司和/或关联公司提供强制性许可活动，即跨国集团必须在获得许可后的六个月内开始运营区域总部，并应在运营的第一年建立所选择的三项选择性活动；区域总部在第一年内必须有15名全职员工；以及至少3名参与强制性许可活动的员工必须达到企业高管级别（如CEO、CFO、副总裁等）。

针对EPC（“Engineering Procurement Construction”）业务，在沙特是否仅成立常设机构和分支结构或成立子公司，以及在不同组织形式下对于不同的合同安排均对企业所得税、增值税基关税产生不同税务影响。

阿联酋新近实施的企业所得税法及对自贸区企业的影响

阿联酋于2023年5月30日正式发布自贸区企业税收规则。其中，针对合格的自贸区纳税人合格收入适用0%所得税税率，非合格收入适用9%所得税税率。自贸区纳税人的非合格收入最低要求为不超过总收入的5%或5,000,000迪拉姆（以较低者为准），同时，如果自贸区纳税人未能满足阿联酋所得税法和内阁/部长决议中规定的合格条件，则这些自贸区企业应被视为联邦所得税纳税人，适用9%的所得税税率，且最短适用周期不得低于五年。

与会嘉宾对本次安永研讨会给予了高度赞誉与肯定。他们认为此次研讨会及时响应了中资企业对中东市场的关注热点，内容全面并且详实地反映了各个国家及区域发展的现状，同时对于潜在税制变化及税务风险进行了提示。在互动环节中，团队与嘉宾们通过现场问答的形式展开了热烈而富有成效的交流，使得讨论层次更加丰富，内容更加充实。安永当地团队的直接参与以及安永海外投资全球网络布局充分显示了安永全球服务的高度整合度，让与会者对安永为中国企业走出去的服务更加了解及信赖。

“一带一路”倡议提出以来，中国一直与中东保持着经济的往来，中东地区特别是海合会国家越来越成为中国投资者关注的机遇之地。安永将通过一系列后续活动以及专项服务为中资企业在中东地区开展投资活动提供更全面深入的有力支持。